Демишева и Ко, налоговое консультирование, аудит
Поиск по сайту Написать письмо Карта сайта Контакты
Смешанное
Налог на прибыль
НДС
ЕСН
НДФЛ
УСН
ЕНВД
Налог на имущество
Транспортный налог
Налог на прибыль организаций и НДС
Представительства иностранных организаций
Вход для зарегистрированных
пользователей
Логин
Пароль
Вопросы/Ответы
НДС
Вопрос: Российская организация, работая по договору комиссии с организацией нерезидентом (при этом существует соглашение об избежании двойного налогообложения), приобретает на территории РФ товар у российской организации и затем реализует этот товар также на территории РФ российской организации- покупателю, в связи с чем возникают вопросы: 1. Является ли организация- комиссионер налоговым агентом по # НДС # Налогу на доходы, выплачиваемые организации нерезиденту 2. Если комиссионер является налоговым агентом, может ли он уменьшить агентский НДС на сумму налога, предъявленного продавцом 3. Если комиссионер не является налоговым агентом, может ли организация- покупатель применить вычет по НДС в полном объеме согласно полученному от комиссионера счету- фактуре.

Ответ: Местом реализации товаров в данном случае будет являться территория России, согласно статье 147 Налогового кодекса. Российская организация, работая по договору комиссии, выступает от своего имени, согласно статье 990 Гражданского кодекса. Приобретая товары, в том числе и в рамках комиссионного договора, она выплачивает стоимость товаров, состоящую из цены приобретаемых товаров и НДС. НДС по приобретенным товарам, комиссионер не принимает к вычету. Реализуя приобретенные с НДС товары, комиссионер предъявляет покупателю НДС, выделенный отдельной строкой, так как в соответствии со статьей 990 Гражданского кодекса по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным именно комиссионер. НДС, предъявленный комиссионером покупателю в полном объеме, при условии соответствия счета фактуры требованиям статьи 169, может приниматься к вычету в порядке установленном статьей 172 Налогового кодекса. Согласно статье 156 Налогового кодекса, только комиссионное вознаграждение формирует налоговую базу, однако в данном случае комиссионер, не являясь налогоплательщиком со стоимости реализованных товаров, тем не менее, должен исчислить и заплатить всю сумму предъявленного НДС покупателю. Пунктом 5 статьи 173 установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счетов фактур. При перечислении дохода иностранной организации, не состоящей на налоговом учете, комиссионер НДС у источника не удерживает и не перечисляет, так как согласно пункту 2 статьи 161 не является налоговым агентом. Статьей 309 Налогового кодекса установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты. Пунктом 2 статьи 309 установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Российская организация при выплате доходов от реализации товаров не должна у источника выплаты удерживать налог на доходы иностранной организации.

О компании | Новости | Услуги | Вопросы/Ответы | Статьи | Контакты | Регистрация | Поиск | E-mail
Сделано в ООО "Артехника"